המיסים הנלווים לנכסים שהתקבלו בירושה – מה חשוב לדעת לפני שמממשים את הזכויות בעיזבון

המיסים הנלווים לנכסים שהתקבלו בירושה הם אחד הנושאים המבלבלים והפחות מדוברים בעולם דיני הירושה. רבים סבורים שכאשר מתקבלת ירושה – כל הרכוש עובר ליורשים ללא תשלומי מס. אך בפועל, למרות שבישראל אין מס ירושה ישיר, קיימים מיסים עקיפים ומשמעותיים הנוגעים לנכסים שהוריש המנוח – ובייחוד לנכסי נדל"ן, מניות, קרנות השקעה וחשבונות בנק. במאמר זה נבין אילו מיסים עלולים לחול על נכסים בירושה, באילו מקרים נדרש תשלום, ואיך ניתן להיערך מראש כדי למנוע תשלומים מיותרים ולהגן על זכויותיכם כיורשים.

האם משלמים מס על ירושה בישראל?

החדשות הטובות הן שבישראל אין מס ירושה – כלומר, עצם קבלת הירושה אינה מחויבת במס. עם זאת, במקרים שבהם היורשים מוכרים, מעבירים או מממשים נכסים שהתקבלו בירושה, הם עלולים להיתקל במיסוי מסוגים שונים:

1. מס שבח מקרקעין
2. מס רכישה
3. מס רווח הון
4. מיסוי על הכנסות מהנכס (כגון שכירות או דיבידנדים)
   במילים אחרות, המס אינו חל על עצם ההורשה, אלא על הפעולות שנעשות לאחריה.

המיסים הנלווים לנכסים שהתקבלו בירושה – פירוט לפי סוג הנכס

1. נדל"ן – דירה או קרקע שהתקבלה בירושה

נכסי מקרקעין הם הנפוצים ביותר בירושה, אך גם המורכבים ביותר מבחינת מיסוי.
להלן העקרונות המרכזיים:

1. קבלת הנכס – אינה חייבת במס. עצם העברת הדירה מהמוריש ליורשים פטורה ממס שבח וממס רכישה, כל עוד מדובר בירושה על פי צו ירושה או צוואה תקפה.
2. מכירת הנכס – כאן נכנס מס השבח לתמונה. כאשר היורשים מוכרים את הנכס, הם נחשבים ל"נכנסים לנעליו של המוריש" – ולכן יחושבו בהתאם לשווי הנכס ולמועד רכישתו המקורי על ידי המוריש.
3. אם למוריש הייתה זכאות לפטור ממס שבח, גם היורש יכול ליהנות מאותו הפטור, בתנאי שמתקיימים התנאים שנקבעו בחוק.
4. מס רכישה יחול רק אם אחד היורשים רוכש את חלקם של שאר היורשים בנכס – כלומר, מבצע "קנייה פנימית" של חלקים מהעיזבון.

2. חשבונות בנק, פיקדונות והשקעות פיננסיות

בעת פטירת המוריש, היורשים זכאים לקבל את הכספים מחשבונות הבנק וההשקעות, אך חשוב לדעת:

1. עצם קבלת הכספים אינה חייבת במס.
2. אם הכספים מושקעים באפיקים מניבים (כמו קרנות נאמנות או מניות), הרווחים שנצברו לאחר הפטירה יחויבו במס רווח הון בשיעור הקבוע בחוק (25%–30%).
3. אם היורשים מוכרים את ההשקעות או מושכים כספים לפני הפקדת צו הירושה בבנק, עלול להיווצר חיוב מס על הרווח שנצבר.

3. מניות בחברה פרטית או עסק משפחתי

כאשר הירושה כוללת מניות בחברה פרטית או בעלות בעסק, נדרשת תשומת לב מיוחדת:

1. בעת העברת המניות עצמן בירושה – אין מס.
2. אולם בעת מכירה או מימוש המניות, חל מס רווח הון לפי עליית הערך מאז רכישתן המקורית על ידי המוריש.
3. בנוסף, אם החברה מחלקת דיבידנדים ליורשים, הם חייבים במס על ההכנסה.
   במקרים כאלה, כדאי להתייעץ עם עורך דין ויועץ מס כדי לתכנן את המכירה באופן שימזער את החבות.

4. נכסים מחו"ל

כאשר הירושה כוללת נכסים שממוקמים מחוץ לישראל – למשל דירות, חשבונות בנק או השקעות במדינות זרות – ייתכן שיחולו מיסים במדינת המקור, בהתאם לחוקי המדינה שבה נמצא הנכס.
ישראל חתומה על אמנות מס עם מדינות רבות, אך כל מקרה נבדק לגופו.
יורשים שמקבלים נכסים מחו"ל נדרשים לעיתים לדווח לרשות המיסים בישראל על ההכנסות מאותם נכסים, גם אם המס שולם במדינה הזרה.

איך מחשבים מס שבח על דירה שהתקבלה בירושה

כאשר יורשים מוכרים דירה שהתקבלה בירושה, מס השבח מחושב לפי הנתונים המקוריים של המוריש:

1. שווי הרכישה הוא המחיר ששילם המוריש בעת רכישת הנכס.
2. יום הרכישה הוא מועד הרכישה של המוריש, לא של היורש.
3. שווי המכירה הוא המחיר שבו נמכר הנכס בפועל.
   ההפרש ביניהם, לאחר ניכוי הוצאות רלוונטיות (כמו שיפוץ, תיווך, עו"ד וכו’), הוא הרווח החייב במס.
   עם זאת, החוק מאפשר פטורים והקלות במקרים מסוימים, כגון דירה יחידה או מכירת דירת מגורים לפי סעיף 49ב(5) לחוק מיסוי מקרקעין.

המיסים הנלווים לנכסים שהתקבלו בירושה – טעויות נפוצות שכדאי להימנע מהן

1. מכירה מהירה מדי של הנכס לפני בדיקה אם קיימים פטורים ממס שבח.
2. אי־דיווח בזמן על רווחים מנכסים מניבים או השקעות.
3. חלוקת הנכסים בין יורשים ללא תכנון מס מוקדם, דבר שעלול ליצור חיוב כפול.
4. התעלמות מהיבטים משפטיים בצוואה, כמו הוראה למכירה מאוחרת או תנאים לחלוקה.

האם כדאי לבצע תכנון מס מוקדם עוד בחיי המצווה

בהחלט. תכנון ירושה נכון יכול לחסוך ליורשים תשלומי מס של מאות אלפי שקלים.
באמצעות צוואה חכמה ותכנון עיזבון מקצועי, ניתן לקבוע מראש:

1. מי יקבל אילו נכסים.
2. כיצד לחלק נכסי נדל"ן כך שלא יידרשו מכירות מיידיות.
3. איך לנצל פטורים ממס שבח באופן מיטבי.
   עורך דין מנוסה בתחום הירושה והמיסוי יכול להכין תכנית מותאמת אישית שתבטיח שהעיזבון יחולק ביעילות וללא הפתעות כלכליות.

למה חשוב להיעזר בעורך דין מומחה לדיני ירושה ומיסוי

נושא המיסים הנלווים לנכסים שהתקבלו בירושה משלב ידע משפטי ומיסויי כאחד. פירמת עו"ד רן רייכמן, מהמובילות בישראל בתחום הצוואות, הירושות והעיזבונות, מתמחה זה למעלה מ־25 שנים בייעוץ וליווי משפחות ויורשים בניהול עיזבונות, טיפול במיסוי מקרקעין, ובהתמודדות מול רשויות המס.
המשרד מעניק ללקוחותיו ליווי אישי ומקצועי – משלב קבלת הירושה ועד למימוש הנכסים, תוך דאגה למקסום הזכויות ולמניעת טעויות שעלולות לגרור חבויות מס כבדות.

לסיכום – ירושה אינה פטורה לגמרי ממס

למרות שאין בישראל מס ירושה, חשוב להבין שעדיין קיימים מיסים נלווים לנכסים שהתקבלו בירושה, במיוחד כשמדובר בנדל"ן, מניות או נכסים מניבים.
בדיקה מוקדמת ותכנון נכון יכולים לעשות את ההבדל בין ירושה שמניבה רווח לבין ירושה שמלווה בהפסדים ותשלומים כבדים.

שאלות ותשובות נפוצות – המיסים הנלווים לנכסים שהתקבלו בירושה

1. מהם המיסים הנלווים לנכסים שהתקבלו בירושה?
   בישראל אין מס ירושה ישיר, אך ייתכנו מיסים עקיפים כמו מס שבח, מס רכישה או מס הכנסה, בהתאם לסוג הנכס ולפעולות שיבוצעו בו לאחר קבלתו.
2. האם יש לשלם מס ירושה על דירה שהתקבלה בירושה?
   לא. מדינת ישראל ביטלה את מס הירושה בשנת 1981, ולכן אין מס ישיר על עצם קבלת הנכס, אך כן עשויים לחול מיסים במקרה של מכירה.
3. מהו מס שבח ומתי הוא חל על נכס שנירש?
   מס שבח חל בעת מכירת נכס מקרקעין, והוא מחושב על הרווח שנוצר בין מועד רכישת הנכס לבין מועד המכירה, כולל ירושות.
4. כיצד נקבע מועד הרכישה לצורך חישוב מס שבח בירושה?
   מועד הרכישה הוא המועד שבו המוריש רכש את הנכס, ולא המועד שבו היורש קיבל אותו. לכן, תקופת הבעלות של המוריש נלקחת בחשבון.
5. האם ניתן לקבל פטור ממס שבח בעת מכירת דירה שהתקבלה בירושה?
   כן, בתנאים מסוימים – למשל אם המוריש היה זכאי לפטור ממס שבח, והיורש הוא בן משפחתו הקרוב.
6. מהו מס רכישה וכיצד הוא קשור לירושה?
   מס רכישה חל רק בעת רכישת נכס. קבלת נכס בירושה אינה עסקת מכר ולכן אינה מחייבת במס רכישה, אלא אם היורש רוכש חלקים נוספים מנכס משותף.
7. מה לגבי מס הכנסה על נכסים מניבים שהתקבלו בירושה?
   אם הנכס מניב הכנסות – כמו שכר דירה, ריבית או דיבידנדים – היורש חייב לדווח על ההכנסות ולשלם מס בהתאם לשיעורי המס הקבועים בחוק.
8. כיצד מטופל מיסוי נכסים בחו"ל שהתקבלו בירושה?
   במקרים כאלה עשוי לחול מס ירושה או מס רווחי הון במדינה הזרה, בהתאם לחוק המקומי. חשוב לבדוק אם קיימת אמנת מס בין המדינות.
9. מה קורה כאשר היורשים מוכרים את הנכס במשותף?
   כל יורש מחויב במס שבח לפי חלקו היחסי ברווח מהמכירה, וניתן להגיש בקשה לפטור אם מתקיימים התנאים החוקיים.
10. האם ניתן לקזז הוצאות שקשורות לנכס בירושה?
    כן. הוצאות כמו שיפוצים, שכר טרחת עורך דין או עלויות מכירה עשויות להיחשב כהוצאות מוכרות ולצמצם את חבות המס.
11. מה המשמעות של "שווי הנכס ליום הפטירה"?
    זהו הערך המשמש בסיס לחישוב רווח ההון בעת מכירת הנכס, והוא עשוי להשפיע על גובה המס בעתיד.
12. כיצד משפיע מספר היורשים על תשלום המיסים?
    כל יורש נחשב כבעלים של חלק יחסי מהנכס, ולכן כל אחד מהם מדווח ומשלם מס לפי חלקו בלבד.
13. האם יש חובת דיווח לרשות המסים על ירושה?
    אין חובה לדווח על עצם קבלת הירושה, אך יש חובת דיווח אם מתבצעת מכירה או שהנכס מניב הכנסות.
14. מה קורה אם אחד היורשים מוותר על חלקו?
    ויתור על ירושה אינו נחשב עסקת מכר ולכן אינו מחייב במס, אך אם מתבצעת העברה בתמורה, עשוי לחול מס רכישה או שבח.
15. האם ירושת מניות או השקעות כרוכה במסים מיוחדים?
    עצם קבלת המניות אינה מחייבת במס, אך מכירתן בעתיד תחויב במס רווח הון בהתאם לשיעורים הקבועים בחוק.
16. כיצד ניתן להפחית את נטל המס על נכסים שהתקבלו בירושה?
    באמצעות תכנון מס נכון, שימוש בפטורים הקיימים, איחוד בעלויות במידת הצורך והתייעצות עם מומחה למיסוי מקרקעין.
17. מהו תפקיד עורך הדין בהיבט המיסוי של ירושות?
    עורך הדין מלווה את היורשים בהעברת הזכויות, בייעוץ משפטי-מיסויי, ובהבטחת ניצול הפטורים האפשריים.
18. האם יש צורך בשמאי מקרקעין לצורך הערכת הנכס?
    כן. הערכת שווי עדכנית מסייעת בקביעת השווי לצורכי מס ובמניעת מחלוקות בין היורשים או מול רשויות המס.
19. מה קורה אם הנכס נמכר זמן קצר לאחר קבלתו בירושה?
    המס יחושב לפי השבח שנוצר ממועד רכישת הנכס בידי המוריש, ולא לפי מועד קבלת הירושה, אך ניתן לטעון לשווי ריאלי עדכני.
20. האם מומלץ לפנות לייעוץ מס לאחר קבלת ירושה?
    בהחלט. ייעוץ מקצועי מאפשר להבין את כלל החובות והפטורים, למנוע טעויות יקרות, ולתכנן את המהלכים הפיננסיים בצורה מושכלת.

רוצים להבין אילו מיסים יחולו על הנכסים שקיבלתם בירושה?

צוות משרד עו"ד רן רייכמן, מהמובילים בישראל בתחום דיני הירושה והמיסוי, ישמח ללוות אתכם בכל שלב – מהוצאת צו ירושה ועד למכירת הנכסים.
פנו אלינו עוד היום לפגישת ייעוץ דיסקרטית, ותקבלו מענה מקצועי ומדויק על כל היבטי המס הנלווים לירושה – כדי שתוכלו ליהנות מזכויותיכם בביטחון ובשקט נפשי.