מיסוי צוואה – כל מה שצריך לדעת על מסים, ירושות והעברת נכסים בישראל

מיסוי צוואה הוא אחד הנושאים החשובים ביותר שכל יורש או מצווה צריך להכיר. רבים סבורים כי קבלת ירושה בישראל פטורה לחלוטין ממס – אך המציאות המשפטית מורכבת בהרבה. אמנם בישראל אין מס ירושה ישיר, אך קיימים מיסים עקיפים שעלולים לחול בעת העברת הנכסים ליורשים, במיוחד כשמדובר בדירות, מניות, כספים ונכסים בחו"ל.
במאמר זה נפרט לעומק מהו מיסוי צוואה, אילו מיסים חלים על יורשים, כיצד ניתן להימנע מתשלומים מיותרים, ומהם הטיפים החשובים לעריכת צוואה חכמה שתמנע מחלוקות ועומס מס בעתיד.

מהו בעצם מיסוי צוואה?

כאשר אדם הולך לעולמו ומשאיר אחריו רכוש, יש צורך להעביר את הנכסים ליורשיו. התהליך הזה נקרא מימוש הצוואה.
המונח "מיסוי צוואה" מתייחס לכל אותם מסים ותשלומים שעלולים לחול במהלך או לאחר מימוש הצוואה – בעת העברת זכויות בדירה, משיכת כספים מחשבונות, מכירת נכסים או חלוקת רכוש בין יורשים.

חשוב להדגיש כי בישראל לא מוטל מס ירושה ישיר, כלומר, אין מס שמשולם על עצם קבלת הירושה. עם זאת, במקרים רבים יורשים נדרשים לשלם מיסים עקיפים הקשורים להעברת הנכסים.

האם יורשים משלמים מס על קבלת ירושה?

התשובה הקצרה היא לא, אך עם הסתייגויות חשובות.
לפי חוק מיסוי מקרקעין ופקודת מס הכנסה, קבלת נכס בירושה אינה נחשבת עסקה חייבת במס. כלומר, אם ירשתם דירה, רכב או מניות – עצם קבלתם אינה מחייבת בתשלום מס.

עם זאת, ברגע שאתם מוכרים את הנכס, משכירים אותו או מעבירים אותו הלאה, עלול להיווצר אירוע מס. לכן, מיסוי צוואה נוגע למעשה לכל השלבים שלאחר קבלת הירושה.

מיסוי צוואה – אילו מיסים עלולים לחול?

כדי להבין את משמעות המונח מיסוי צוואה, חשוב להכיר את סוגי המסים הנפוצים ביותר בהקשר זה:

1. מס שבח – בעת מכירת נכס מקרקעין שהתקבל בירושה, היורש עלול לשלם מס שבח בגין עליית הערך של הנכס מאז שנרכש על ידי המוריש.
   עם זאת, קיימים פטורים מסוימים אם מדובר בדירת מגורים יחידה של המוריש.
2. מס רכישה – אם אחד היורשים רוכש את חלקם של יורשים אחרים בנכס שהתקבל בירושה, ייתכן שיחויב במס רכישה בהתאם לשווי העסקה.
3. מס רווח הון – במידה ויורש מקבל מניות, השקעות או נכסים פיננסיים, הוא לא ישלם מס על קבלתם, אך אם ימכור אותם בעתיד ברווח – ישלם מס רווח הון.
4. מס על נכסים בחו"ל – ירושות הכוללות נכסים במדינות אחרות עלולות להיות כפופות למס ירושה במדינת היעד, בהתאם לדיני המס המקומיים שם.

האם יש פטור ממס שבח במכירת נכס ירושה?

כן. סעיף 49ב(5) לחוק מיסוי מקרקעין מעניק פטור ממס שבח למוכר דירת ירושה, אם מתקיימים כל התנאים הבאים:

1. הנכס התקבל בירושה מאדם שהיה הבעלים של דירת מגורים אחת בלבד;
2. המוריש היה זכאי לפטור ממס שבח אילו מכר את הדירה בעצמו;
3. היורש הוא בן זוגו, ילדו או נכדו של המוריש.

במקרה כזה, ניתן למכור את הדירה בפטור מלא ממס שבח – יתרון משמעותי במסגרת נושא מיסוי צוואה.

מה לגבי ירושה הכוללת עסק או חברה?

כאשר אדם מוריש עסק פעיל, מניות או אחזקות בחברה, חשוב לדעת שמיסוי צוואה במקרה כזה מורכב יותר.
קבלת העסק או המניות עצמה אינה חייבת במס, אך בעת העברת הבעלות בפועל או מכירת המניות עשוי להיווצר חבות מס רווח הון.
בנוסף, אם היורש ממשיך להפעיל את העסק, עליו לשלם מיסים שוטפים (מע"מ, מס הכנסה, ביטוח לאומי) בהתאם להכנסותיו.

לכן, במקרים כאלה מומלץ להיעזר בעורך דין וביועץ מס כדי לתכנן את ההעברה בצורה נכונה שתמנע חבות מס מיותרת.

נכסים בחו"ל – המוקש הגדול של מיסוי צוואה

אם הצוואה כוללת נכסים בחו"ל, חשוב לבדוק האם במדינת היעד קיים מס ירושה או מס עיזבון.
מדינות רבות, כגון ארצות הברית, בריטניה וצרפת, מטילות מס ירושה בשיעורים גבוהים, לעיתים עד 40% משווי הנכס.
לכן, במקרה של צוואה הכוללת נכסים בחו"ל, יש לבחון את האמנה בין המדינות ואת זכויותיכם כיורשים – כדי להימנע מתשלום כפול של מסים בישראל ובחו"ל.

מה היתרונות בעריכת צוואה מבחינת מיסוי?

אחד הכלים החשובים ביותר לניהול נכון של מיסוי צוואה הוא עריכת צוואה מסודרת ומושכלת.
צוואה מנוסחת היטב מאפשרת לתכנן מראש את חלוקת הנכסים בין היורשים כך שתמזער את החשיפה למס שבח, מס רכישה ומסים אחרים.

לדוגמה:

1. ניתן להוריש נכסים מסוימים ליורשים שונים כדי לחלק את נטל המס באופן מאוזן.
2. אפשר לקבוע מנגנון להעברת נכסים מבלי למכור אותם – ובכך להימנע מאירוע מס.
3. במקרים של דירות מרובות, ניתן לכלול הוראות מפורשות למכירה עתידית שתבוצע בתנאים מיטביים מבחינת מס.

כיצד עורך דין ירושה יכול לעזור?

תחום מיסוי צוואה דורש הבנה עמוקה של דיני ירושה, מיסוי מקרקעין ומס הכנסה.
עורך דין המתמחה בצוואות וירושות יודע כיצד לנסח צוואה שתמנע מחלוקות ותמזער חשיפה למס, להגיש בקשות מתאימות לרשויות, ולהתמודד מול רשות המיסים במידת הצורך.
בנוסף, הוא יכול לייעץ ליורשים כיצד למכור נכס ירושה בצורה חכמה וליהנות מהפטורים האפשריים.

משרד עו"ד רן רייכמן – מומחים לדיני ירושה, עיזבון ומיסוי צוואה

משרד עו"ד רן רייכמן נחשב לאחד מהמובילים בישראל בתחום דיני המשפחה, הירושות והצוואות.
עם ניסיון של למעלה מ־25 שנה ואלפי תיקים מוצלחים, המשרד מלווה לקוחות בתכנון ירושות, עריכת צוואות, ניהול עיזבונות והיבטי מיסוי מורכבים.

עו"ד רייכמן וצוותו מעניקים ליווי מקצועי ואישי, החל מכתיבת הצוואה ועד למימוש הזכויות בפועל – תוך הקפדה על תכנון מס נכון ושמירה מקסימלית על האינטרסים של היורשים.

שאלות ותשובות נפוצות בנושא מיסוי צוואה

1. האם קיימת בישראל מס ירושה על כספים ונכסים שמתקבלים בירושה?
   לא. בישראל אין כיום מס ירושה או מס עיזבון, ולכן יורשים אינם נדרשים לשלם מס ישיר על עצם קבלת הנכסים מהצוואה.
2. האם יש מיסים עקיפים שיכולים לחול על ירושה?
   כן. אף שאין מס ירושה, ייתכנו מיסים אחרים – למשל מס שבח בעת מכירת נכס מקרקעין שהתקבל בירושה.
3. האם יש לשלם מס שבח על מכירת דירה שהתקבלה בירושה?
   ברוב המקרים, אם המוריש היה זכאי לפטור ממס שבח, גם היורשים נהנים מאותו פטור, בתנאי שהתקיימו התנאים הקבועים בחוק.
4. האם יש הבדל בין ירושה על פי דין לבין ירושה על פי צוואה מבחינת מיסוי?
   מבחינת רשות המסים, אין הבדל – המסים חלים בהתאם לסוג הנכס ולפעולות שנעשות בו, לא לפי אופן הירושה.
5. האם כספים שמתקבלים מחשבון בנק של המנוח חייבים במס?
   לא. העברת כספים מחשבון המנוח ליורשים אינה נחשבת הכנסה חייבת במס.
6. כיצד מטופלות קצבאות או זכויות פנסיוניות בירושה?
   אם מדובר בזכויות פנסיוניות של המנוח, הן עשויות להיות פטורות ממס בעת העברתן, אך יש לבדוק כל מקרה מול רשות המסים.
7. האם יש מס על ירושה מחו"ל?
   בישראל אין מס ירושה גם על נכסים מחו"ל, אך במדינות מסוימות כן קיים מס כזה, ולכן ייתכן חיוב מס במדינת המקור.
8. האם יש לשלם מס על ירושת מניות או ניירות ערך?
   לא על עצם קבלתן, אך בעת מכירתן תיתכן חבות במס רווח הון על השבח שנצבר לאחר מועד הפטירה.
9. כיצד נקבע מועד המס במקרה של מכירת נכסים שנרשמו בצוואה?
   יום הפטירה נחשב למועד הרכישה של היורש לצורכי מס, וממנו נמדד השבח לצורך חישוב המס.
10. האם ניתן להעביר נכס בירושה ללא תשלום מס רכישה?
    כן. העברת נכס בירושה ליורשים פטורה ממס רכישה, כל עוד היא נעשית בהתאם לצו ירושה או צו קיום צוואה.
11. האם רשות המסים נדרשת לאישור לצורך העברת נכסים בירושה?
    כן. בעת העברת נכסי מקרקעין יש צורך באישור מס שבח ואישור מס רכישה לצורך רישום בטאבו.
12. מה המשמעות של העברת נכס בירושה בין אחים או קרובי משפחה?
    העברה בין יורשים לפי צוואה אינה נחשבת עסקה חייבת במס, אך אם מתבצעת חלוקה חוזרת ביניהם – ייתכן חיוב במס.
13. האם תשלום חוב מס של המנוח מוטל על היורשים?
    כן. חובות מס שהצטברו לפני הפטירה משולמים מתוך העיזבון לפני חלוקתו בין היורשים.
14. האם יש חובת דיווח לרשות המסים על נכסים שהתקבלו בירושה?
    רק אם מדובר בנכסים שמניבים הכנסות (כגון דירה להשכרה), או במכירה עתידית של נכס שנירש.
15. כיצד מטופלת ירושת נכסים עסקיים לצורכי מס?
    יורשים נכנסים בנעלי המנוח מבחינת עלות רכישה, זכויות וחובות מס, ולכן חשוב להיוועץ ברואה חשבון.
16. האם יש מס על מתנה לעומת ירושה?
    כן. מתנה בין חיים עשויה להיות חייבת במס, בעוד ירושה לאחר פטירה פטורה ממס.
17. מה קורה אם הירושה כוללת נכסים במדינות זרות עם מיסוי שונה?
    יש לבחון את אמנות המס בין ישראל לאותה מדינה, ולעיתים ניתן לקזז מס ששולם בחו"ל ממס בישראל.
18. האם יורש יכול לבקש פטור ממס שבח על מכירת דירה שהתקבלה בירושה?
    כן, בתנאי שהמוריש היה זכאי לפטור ושלא הייתה לו יותר מדירה אחת במועד הפטירה.
19. האם נדרש לשלם מס על רווחים שנצברו לאחר מועד הפטירה?
    כן. כל רווח או הכנסה שהצטברה מנכסי הירושה לאחר מועד הפטירה חייבים במס לפי החוק הרגיל.
20. מה חשוב לדעת על מיסוי צוואה לפני עריכתה?
    בעת תכנון צוואה כדאי להתייעץ עם עורך דין ורואה חשבון כדי לוודא חלוקה נכונה של הנכסים ולהימנע ממס עתידי מיותר. כך ניתן להבין טוב יותר את המשמעויות של מיסוי צוואה במקרים שונים.

רוצים לדעת כיצד להימנע ממיסוי מיותר על ירושה?

אם אתם עומדים לערוך צוואה או קיבלתם ירושה ואתם חוששים מתשלומי מסים מיותרים – זה הזמן לפנות לייעוץ משפטי מקצועי.
משרד עו"ד רן רייכמן ילווה אתכם בתכנון הצוואה, במימוש העיזבון ובטיפול בהיבטי המיסוי, כך שתוכלו לשמור על רכושכם וליהנות מהזכויות שלכם בצורה בטוחה וחוקית.

לקביעת פגישת ייעוץ דיסקרטית עם עו"ד רן רייכמן – פנו עכשיו ותגלו כיצד לחסוך אלפי שקלים במיסוי צוואה.