מס ירושה – כל מה שחשוב לדעת על מיסוי עיזבון והעברת ירושה בישראל

מס ירושה הוא אחד הנושאים המסקרנים ביותר בתחום דיני הירושה והעיזבון, בעיקר משום שבישראל לא קיים כיום מס ירושה ישיר – אך קיימים מיסים עקיפים המשפיעים על חלוקת הירושה ועל ניהול העיזבון. אנשים רבים מופתעים לגלות שגם אם המדינה אינה גובה מס ישיר על הירושה עצמה, היא כן מטילה מיסים במקרים שונים של העברת נכסים, מכירת נדל"ן, משיכת כספים או העברת מניות מהעיזבון.

במאמר זה נסקור לעומק מהו מס ירושה, כיצד מתבצע מיסוי עיזבון בישראל, באילו מקרים חלה חבות מס, מה ההבדל בין מיסוי בארץ ובחו"ל, וכיצד ניתן לתכנן נכון את ההיבט הפיננסי של הירושה כדי לחסוך מיסים ולשמור על זכויות היורשים.

מהו מס ירושה

מס ירושה הוא מס המוטל על אדם המקבל ירושה, בדרך כלל לפי שווי הנכסים או הכספים שקיבל מהמנוח. במדינות רבות בעולם – כמו בריטניה, ארה"ב, צרפת ויפן – מדובר במס מקובל, ולעיתים בשיעורים גבוהים מאוד.

עם זאת, בישראל אין כיום מס ירושה ישיר. כלומר, עצם קבלת הירושה אינה מחויבת בתשלום מס למדינה. ביטול מס הירושה בישראל התרחש בשנת 1981, ומאז כל נכס או סכום שמתקבל בירושה אינו חייב במס ירושה.

אם אין מס ירושה – על מה כן משלמים

על אף שאין מס ירושה, ישנם מצבים שבהם חלה חבות מס עקיפה בעת מימוש נכסי הירושה. הנה כמה מהמקרים הנפוצים:

1. מס שבח במכירת נכס נדל"ן

כאשר יורש מוכר נכס מקרקעין שקיבל בירושה – הוא עשוי לשלם מס שבח.
עם זאת, החוק מעניק הקלה: חישוב המס נעשה לפי עליית ערך הנכס מיום רכישתו על ידי המוריש ועד למועד המכירה על ידי היורש, ולא ממועד הירושה.

2. מס רכישה

כאשר נכס עובר בירושה לקרוב מדרגה ראשונה (בן/בת זוג, ילד, הורה, נכד) – לרוב לא חל מס רכישה. אולם, אם מדובר בהעברה שאינה בין קרובים או בהעברה חלקית, ייתכן שתידרש תשלום מס רכישה חלקי.

3. מס רווח הון

במקרה של ירושה הכוללת מניות, השקעות או ניירות ערך, היורש פטור ממס על עצם קבלת הנכסים. אך אם ימכור אותם בעתיד, יחויב במס רווח הון על ההפרש בין שווי המכירה לשווי המקורי של הנכסים במועד רכישתם על ידי המוריש.

4. מסים בינלאומיים

כאשר הנפטר החזיק בנכסים במדינות שבהן קיים מס ירושה זר, היורשים עשויים להיות חייבים במס באותה מדינה. חשוב לבדוק את ההסכמים בין ישראל למדינות אחרות למניעת כפל מס.

כיצד מחושב מס השבח על נכס שהתקבל בירושה

החוק מבחין בין שני מועדים עיקריים:

1. יום הרכישה המקורי – מועד רכישת הנכס על ידי המנוח.
2. יום המכירה – מועד מכירת הנכס על ידי היורש.

אם לדוגמה, המנוח רכש דירה בשנת 1990 במחיר של 500 אלף ש"ח, והיורש מוכר אותה בשנת 2025 במחיר של 2 מיליון ש"ח – מס השבח יחושב על ההפרש בין שני הסכומים (1.5 מיליון ש"ח), בכפוף לפטורים והנחות הקיימים בחוק.

האם ניתן להעביר נכסים בירושה ללא תשלום מס

כן, במקרים רבים ניתן לבצע העברה של נכסים בירושה ללא חבות מס, כאשר מדובר בהעברה ישירה לפי צו ירושה או צו קיום צוואה.
עם זאת, חשוב להקפיד על דיווח מסודר לרשות המסים ועל קבלת אישורי מס מתאימים – אחרת ייתכן שהעברת הנכס תיחשב כמכירה רגילה ותגרור חיוב במס.

מיסוי ירושה בין קרובי משפחה מדרגות שונות

החוק הישראלי מבחין בין קרובי משפחה:

1. בין קרובים מדרגה ראשונה (כגון בן זוג, ילדים, הורים) – בדרך כלל פטור ממס רכישה וממס שבח במקרים של ירושה.
2. בין קרובים רחוקים או זרים – ייתכן חיוב חלקי במסים, במיוחד בעסקאות נדל"ן או מניות.

לכן חשוב לבדוק כל מקרה לגופו ולוודא שהעברת הנכס עומדת בתנאי הפטור.

מה לגבי מס ירושה על כספים, חסכונות ופיקדונות

כספים שמתקבלים בירושה – כמו פיקדונות בבנק, קרנות נאמנות, פוליסות ביטוח חיים או קופות גמל – אינם חייבים במס ירושה. עם זאת, עלול לחול מס במקרים של משיכה מוקדמת, דמי ניהול או פדיון ניירות ערך.
כאשר מדובר בחשבון משותף, ייתכן שתידרש הוכחה כי הכספים שייכים לנפטר בלבד כדי לכלול אותם בעיזבון.

מיסוי ירושה מחו"ל

כאשר אדם יורש נכסים או כספים מקרוב משפחה שחי בחו"ל, חשוב לבדוק האם קיימת חובת מס במדינה שבה מצוי הנכס.
למשל:

1. בארה"ב ובבריטניה קיים מס עיזבון (Estate Tax) שעלול להגיע לעשרות אחוזים.
2. בישראל, היורש אינו משלם מס כפול, אך במקרים מסוימים עליו להצהיר על קבלת הנכסים לרשות המסים.

במקרים של ירושה בינלאומית מומלץ לפנות לעורך דין הבקיא גם בתחום המיסוי הבינלאומי.

טיפים חשובים בנושא מס ירושה בישראל

1. תכננו מראש – עריכת צוואה מקצועית יכולה למנוע חבות מס עתידית ולהבטיח העברה מסודרת של הנכסים.
2. בדקו כל נכס בנפרד – נכסים שונים כפופים לחוקים שונים של מיסוי.
3. אל תמהרו למכור נכס שהתקבל בירושה – ייתכן שתוכלו לנצל פטורים ממס אם תפעלו בצורה מושכלת.
4. שמרו על תיעוד מלא – חשוב לשמור על מסמכי רכישה מקוריים, חוזים וחשבוניות לצורך חישוב נכון של מס שבח.
5. פנו לייעוץ משפטי ומיסויי מקצועי – ניהול לא נכון של נכסי ירושה עלול לגרור חיובי מס גבוהים שלא לצורך.

סיכום – מס ירושה בישראל: לא קיים, אבל חשוב לדעת

למרות שבישראל אין מס ירושה ישיר, עקרונות המיסוי סביב ניהול העיזבון והעברת נכסים הם מורכבים ודורשים תשומת לב. מס שבח, מס רכישה ומס רווח הון עשויים לחול במקרים שונים, ולכן חשוב להבין את התמונה המלאה ולפעול בזהירות.
תכנון נכון של העברת הירושה, בסיוע עורך דין מומחה לדיני ירושה ומיסוי, יכול לחסוך סכומים ניכרים ולמנוע מחלוקות עתידיות בין היורשים.

שאלות ותשובות נפוצות בנושא מס ירושה

1. מהו מס ירושה?
   מס ירושה הוא מס המוטל על ירושות או על עיזבונות במדינות שבהן קיים מיסוי כזה, והוא נגבה מהיורשים או מהעיזבון בהתאם לערך הנכסים.
2. האם בישראל קיים מס ירושה?
   לא. בישראל אין כיום מס ירושה או מס עיזבון. הוא בוטל בשנת 1981, כך שהעברת נכסים בירושה אינה מחויבת במס ישיר.
3. האם בכל זאת קיימים מיסים עקיפים על ירושה?
   כן, אף שאין מס ירושה ישיר, ייתכנו מיסים עקיפים בעת מכירת נכסים שהתקבלו בירושה, כגון מס שבח מקרקעין או מס רווח הון.
4. האם נדרש לדווח לרשויות המס על קבלת ירושה?
   בדרך כלל אין צורך, אך אם מדובר בנכסי מקרקעין או מניות, יש להגיש דיווח בעת מכירה או העברה פורמלית של הבעלות.
5. מה ההבדל בין מס ירושה למס עיזבון?
   מס ירושה מוטל על היורשים לפי חלקם בעיזבון, ואילו מס עיזבון מוטל על כלל העיזבון לפני חלוקתו.
6. מה המצב בעולם לגבי מס ירושה?
   במדינות רבות, כמו בריטניה, צרפת וארצות הברית, קיים מס ירושה, אך שיעורו משתנה בהתאם לשווי הנכסים ולקרבת היורשים למוריש.
7. האם יש מדינות הפטורות ממס ירושה?
   כן, מדינות כמו קנדה, אוסטרליה וישראל אינן גובות כיום מס ירושה.
8. מה קורה אם יורש ישראלי מקבל ירושה ממדינה שבה יש מס ירושה?
   במקרה כזה, היורש עשוי להיות מחויב בתשלום המס בהתאם לחוקי אותה מדינה, ולעיתים יוכל לקבל זיכוי ממס כפול לפי אמנות מס.
9. האם מתנה שניתנה לפני פטירה חייבת במס?
   אם מדובר במתנה מקרקעין, היא עשויה להיות כפופה למס שבח, אך מתנות בין קרובים לרוב פטורות ממס.
10. כיצד משפיע מס ירושה בחו"ל על תושבי ישראל?
    תושבים המקבלים ירושה מחו"ל עשויים להידרש לדווח לרשות המסים בישראל על הנכסים, במיוחד אם מדובר בנכסים מניבים הכנסה.
11. מהם הדיווחים הנדרשים על ירושה הכוללת נכסים בחו"ל?
    יש לדווח על חשבונות בנק, מניות או נכסי נדל"ן המניבים הכנסה, בהתאם להוראות רשות המסים בישראל.
12. האם המדינה שוקלת להחזיר את מס הירושה?
    מעת לעת עולות הצעות להחזיר את המס, אך נכון לעכשיו אין חקיקה פעילה בנושא.
13. האם ירושה של כסף מזומן מחייבת במס?
    לא, קבלת כסף בירושה אינה חייבת במס בישראל. עם זאת, ריבית עתידית על סכום זה עשויה להיות חייבת במס הכנסה.
14. מה לגבי ירושה של דירה?
    קבלת דירה בירושה אינה חייבת במס, אך בעת מכירתה יש לשלם מס שבח, למעט מקרים של פטור לפי תנאים מסוימים.
15. כיצד מחשבים מס שבח על נכס שהתקבל בירושה?
    מס השבח מחושב לפי עליית הערך מאז רכישת הנכס על ידי המוריש, ולא לפי מועד קבלת הירושה.
16. האם עיזבון הכולל נכסים עסקיים חייב במס?
    עצם קבלת העיזבון אינה חייבת במס, אך פעילות עסקית שוטפת של חברה או עסק עשויה להיות חייבת במס הכנסה.
17. האם קיימת חובת תשלום מס על ירושה מקרוב משפחה מדרגה ראשונה?
    לא, בישראל אין מס על ירושה כלל, ללא קשר לקרבה המשפחתית.
18. מה על יורש לעשות אם קיבל נכסים במדינה עם מס ירושה?
    מומלץ להיעזר ביועץ מס בינלאומי שיבחן את אמנות המס החלות ואת האפשרות לזיכוי או הקלה.
19. האם ירושה של חשבון השקעות חייבת במס?
    קבלת החשבון אינה חייבת במס, אך רווחים עתידיים מהשקעות בו יחויבו לפי כללי המס הרגילים.
20. כיצד ניתן להיערך מבחינה משפטית ומיסויית לנושא הירושה?
    מומלץ לערוך צוואה מסודרת, להתייעץ עם עורך דין ויועץ מס, ולוודא שהנכסים מנוהלים באופן תקין כדי למנוע סיבוכים בעתיד.

צרו קשר עם מומחה לדיני ירושה ומיסוי עיזבון

משרד עורכי הדין רן רייכמן הוא מהמובילים בישראל בתחום דיני המשפחה, הצוואות, הירושות והעיזבון. המשרד, בעל ניסיון של למעלה מ־25 שנים, מטפל בהצלחה בתיקים מורכבים הכוללים היבטים משפטיים ומיסויים כאחד, ומלווה לקוחות פרטיים ומשפחות לאורך כל תהליך ניהול הירושה.

אם אתם מתמודדים עם סוגיות הקשורות למס ירושה, מיסוי נכסי עיזבון או תכנון מס לקראת הורשה – פנו אלינו עוד היום לקבלת ייעוץ מקצועי, דיסקרטי ומבוסס ניסיון.

אנחנו כאן כדי להגן על זכויותיכם, למנוע טעויות מיסויות, ולוודא שהירושה תעבור לדורות הבאים בצורה הוגנת וחכמה.

משרד עורכי דין רן רייכמן – מומחים במס ירושה, דיני עיזבון וצוואות.